Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - Chuẩn mực kiểm toán số 300: Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính

nh trong cuộc kiểm toán (hướng dẫn đoạn 05 Chuẩn 
mực này) 
A4. Sự tham gia của thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán và 
các thành viên chính của nhóm kiểm toán trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán 
dựa vào kinh nghiệm và sự hiểu biết của họ sẽ làm tăng hiệu quả và hiệu suất của 
quá trình lập kế hoạch kiểm toán (xem đoạn 10 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 
số 315 quy định và hướng dẫn việc thảo luận của nhóm kiểm toán về khả năng 
báo cáo tài chính dễ có sai sót trọng yếu và đoạn 15 Chuẩn mực kiểm toán Việt 
Nam số 240 quy định và hướng dẫn các việc cần nhấn mạnh khi thảo luận về khả 
năng báo cáo tài chính được kiểm toán dễ có sai sót trọng yếu do gian lận). 
Các thủ tục ban đầu của cuộc kiểm toán (hướng dẫn đoạn 06 Chuẩn mực này) 
A5. Các thủ tục ban đầu của cuộc kiểm toán hiện tại quy định tại đoạn 06 Chuẩn mực 
này nhằm hỗ trợ kiểm toán viên trong việc xác định và đánh giá các sự kiện hoặc 
tình huống có thể ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng của kiểm toán viên trong việc 
lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán. 
A6. Thực hiện các thủ tục ban đầu của cuộc kiểm toán cho phép kiểm toán viên lập kế 
hoạch cho cuộc kiểm toán để: 
(1) Kiểm toán viên duy trì tính độc lập và khả năng thực hiện hợp đồng kiểm 
toán; 
(2) Không có vấn đề về tính chính trực của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán 
có thể ảnh hưởng tới sự chấp thuận của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm 
toán đối với hợp đồng kiểm toán; 
(3) Không có sự hiểu nhầm giữa kiểm toán viên và khách hàng đơn vị được kiểm 
toán về các điều khoản của hợp đồng kiểm toán. 
A7. Trong suốt cuộc kiểm toán, khi có sự thay đổi hay phát sinh các điều kiện mới, 
kiểm toán viên cần cân nhắc về việc tiếp tục duy trì khách hàng và chuẩn mực và 
các quy định về đạo đức nghề nghiệp, bao gồm tính độc lập. Các thủ tục ban đầu 
về việc tiếp tục chấp nhận khách hàng và đánh giá các yêu cầu về đạo đức, tính 
độc lập, cần được hoàn thành trước khi thực hiện các thủ tục kiểm toán quan trọng 
khác cho cuộc kiểm toán hiện tại. Đối với những hợp đồng kiểm toán năm tiếp 
theo, các thủ tục ban đầu này thường được thực hiện ngay sau khi hoặc cùng lúc 
hoàn thành cuộc kiểm toán trước. 
Thủ tục lập kế hoạch kiểm toán 
Chiến lược kiểm toán tổng thể (hướng dẫn đoạn 07 - 08 Chuẩn mực này) 
A8. Tùy thuộc vào việc hoàn thành các thủ tục đánh giá rủi ro, quá trình xây dựng 
chiến lược kiểm toán tổng thể sẽ hỗ trợ kiểm toán viên xác định các vấn đề sau: 
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng 
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn 
(1) Nguồn lực cho các phần hành kiểm toán đặc biệt, ví dụ: bố trí các thành viên 
nhóm kiểm toán có kinh nghiệm phù hợp cho các phần hành kiểm toán có rủi 
ro cao hay bố trí chuyên gia vào các vấn đề chuyên môn phức tạp; 
(2) Quy mô nguồn lực phân bổ cho các phần hành kiểm toán cụ thể, ví dụ: số 
lượng thành viên nhóm kiểm toán tham gia quan sát kiểm kê tại các địa điểm 
trọng yếu, phạm vi soát xét công việc của kiểm toán viên khác trong trường 
hợp thực hiện kiểm toán cho tập đoàn, hoặc thời gian dành cho các phần hành 
kiểm toán có rủi ro cao; 
(3) Thời điểm triển khai các nguồn lực, ví dụ: tại giai đoạn kiểm toán sơ bộ hoặc 
tại thời điểm chia cắt niên độ quan trọng; 
(4) Phương thức quản lý, chỉ đạo và giám sát các nguồn lực, ví dụ: khi nào cần tổ 
chức cuộc họp nhóm kiểm toán để hướng dẫn và rút kinh nghiệm, cách thức 
tiến hành soát xét của thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm 
toán và chủ nhiệm kiểm toán (như tại đơn vị được kiểm toán hay tại văn 
phòng), và sự cần thiết phải soát xét việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm 
toán. 
A9. Phụ lục của Chuẩn mực này trình bày các điểm cần chú ý khi xây dựng chiến 
lược kiểm toán tổng thể. 
A10. Sau khi hoàn thành chiến lược kiểm toán tổng thể, kế hoạch kiểm toán cần được 
xây dựng để xử lý các vấn đề đã được xác định trong chiến lược kiểm toán tổng 
thể, trên cơ sở đảm bảo đạt được mục đích của cuộc kiểm toán thông qua việc sử 
dụng có hiệu quả các nguồn lực của kiểm toán viên. Việc xây dựng chiến lược 
kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm toán không nhất thiết phải là các quá trình 
riêng rẽ hoặc liên tiếp mà có mối liên hệ chặt chẽ với nhau khi thay đổi quá trình 
này có thể làm thay đổi quá trình kia. 
Lưu ý khi kiểm toán các đơn vị nhỏ 
A11. Để kiểm toán các đơn vị nhỏ, chỉ cần một nhóm kiểm toán nhỏ. Các cuộc kiểm 
toán loại này có thể chỉ do một thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể 
cuộc kiểm toán và một kiểm toán viên hành nghề thực hiện. Với một nhóm kiểm 
toán nhỏ, sự liên hệ và trao đổi giữa các thành viên trong nhóm được thực hiện 
dễ dàng hơn. Xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể cho cuộc kiểm toán nhỏ 
không cần phải phức tạp và mất nhiều thời gian, được thay đổi theo quy mô của 
từng đơn vị được kiểm toán, độ phức tạp của cuộc kiểm toán và quy mô của 
nhóm kiểm toán. Ví dụ, một bản ghi nhớ tóm tắt được lập khi kết thúc cuộc 
kiểm toán năm trước, dựa vào việc soát xét các giấy tờ làm việc và các vấn đề 
nổi bật đã được xác định trong cuộc kiểm toán vừa hoàn thành, được cập nhật 
trong kỳ hiện tại dựa vào việc thảo luận với người đứng đầu đơn vị được kiểm 
toán, có thể được sử dụng như là chiến lược kiểm toán cho cuộc kiểm toán hiện 
tại nếu bản ghi nhớ này bao hàm được các công việc quy định ở đoạn 08 Chuẩn 
mực này. 
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng 
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn 
Kế hoạch kiểm toán (hướng dẫn đoạn 09 Chuẩn mực này) 
A12. Kế hoạch kiểm toán được lập chi tiết hơn so với chiến lược kiểm toán tổng thể, 
bao gồm nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán sẽ được các thành 
viên của nhóm kiểm toán thực hiện. Việc lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện 
trong suốt quá trình kiểm toán. Ví dụ, lập kế hoạch cho các thủ tục đánh giá rủi 
ro được thực hiện khi bắt đầu cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, lập kế hoạch cho nội 
dung, lịch trình và phạm vi của thủ tục kiểm toán cụ thể tiếp theo lại phụ thuộc 
vào kết quả của thủ tục đánh giá rủi ro. Ngoài ra, kiểm toán viên có thể bắt đầu 
thực hiện một số thủ tục kiểm toán cho một số giao dịch, số dư tài khoản và 
thuyết minh trước khi lập kế hoạch cho tất cả các thủ tục kiểm toán còn lại. 
Thay đổi kế hoạch đã lập trong quá trình kiểm toán (hướng dẫn đoạn 10 Chuẩn mực 
này) 
A13. Khi xảy ra các sự kiện ngoài dự kiến, thay đổi điều kiện hoặc bằng chứng kiểm 
toán thu thập được từ kết quả của các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên có thể 
cần phải thay đổi chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm toán, theo đó, 
dẫn đến thay đổi nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp 
theo trong kế hoạch đã lập, dựa vào việc xem xét lại các rủi ro đã được đánh giá. 
Việc thay đổi này có thể xảy ra trong trường hợp thông tin do kiểm toán viên thu 
thập được có sự khác biệt lớn so với thông tin sử dụng để lập kế hoạch kiểm 
toán, hoặc bằng chứng kiểm toán thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục 
kiểm tra chi tiết có thể mâu thuẫn với bằng chứng kiểm toán thu thập được từ 
việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. 
Chỉ đạo, giám sát và soát xét (hướng dẫn đoạn 11 Chuẩn mực này) 
A14. Nội dung, lịch trình và phạm vi của việc chỉ đạo, giám sát các thành viên trong 
nhóm kiểm toán và sự soát xét công việc của họ thay đổi theo các yếu tố sau: 
(1) Quy mô và mức độ phức tạp của đơn vị được kiểm toán; 
(2) Các phần hành kiểm toán; 
(3) Rủi ro có sai sót trọng yếu đã được đánh giá (ví dụ khi một phần hành kiểm 
toán có mức độ rủi ro có sai sót trọng yếu được đánh giá là cao thì phạm vi và 
mức độ kịp thời trong việc chỉ đạo, giám sát đối với thành viên nhóm kiểm 
toán thường phải được tăng lên, cũng như việc soát xét công việc của họ phải 
được thực hiện chi tiết hơn); 
(4) Khả năng và năng lực chuyên môn của từng thành viên nhóm kiểm toán khi 
thực hiện công việc của họ. 
Đoạn 15 - 17 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 quy định cụ thể việc chỉ đạo, 
giám sát và soát xét công việc kiểm toán. 
Lưu ý khi kiểm toán các đơn vị nhỏ 
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng 
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn 
A15. Một cuộc kiểm toán các đơn vị, dù nhỏ thế nào thì cũng phải do một kiểm toán 
viên hành nghề phụ trách cuộc kiểm toán thực hiện kiểm toán và một thành viên 
Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán chịu trách nhiệm soát xét và ký 
báo cáo kiểm toán. 
Tài liệu, hồ sơ kiểm toán (hướng dẫn đoạn 12 Chuẩn mực này) 
A16. Hồ sơ về chiến lược kiểm toán tổng thể là tài liệu ghi lại các quyết định và thông 
tin quan trọng cần thiết cho việc lập kế hoạch kiểm toán. Ví dụ, kiểm toán viên 
có thể tóm tắt chiến lược kiểm toán tổng thể thành một bản ghi nhớ, trong đó bao 
gồm các quyết định quan trọng về phạm vi, lịch trình và cách thức tổng thể thực 
hiện cuộc kiểm toán. 
A17. Hồ sơ về kế hoạch kiểm toán là tài liệu ghi lại nội dung, lịch trình và phạm vi 
các thủ tục đánh giá rủi ro và các thủ tục kiểm toán tiếp theo ở cấp độ cơ sở dẫn 
liệu đối với các rủi ro đã được đánh giá. Việc ghi chép này giúp cho việc soát xét 
và phê duyệt các thủ tục kiểm toán trước khi thực hiện. Kiểm toán viên có thể sử 
dụng các chương trình kiểm toán mẫu hoặc danh mục các thủ tục kiểm toán cần 
hoàn thành, được sửa đổi cho phù hợp với từng cuộc kiểm toán cụ thể. 
A18. Hồ sơ kiểm toán về lập kế hoạch kiểm toán cần ghi chép và lưu lại các thay đổi 
quan trọng đối với chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm toán, dẫn đến 
thay đổi nội dung, lịch trình, phạm vi các thủ tục kiểm toán, lý do của các thay 
đổi quan trọng này, chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm toán cuối 
cùng được áp dụng cho cuộc kiểm toán, cũng như phản ánh các biện pháp thích 
hợp để xử lý những thay đổi phát sinh trong quá trình kiểm toán. 
Lưu ý khi kiểm toán các đơn vị nhỏ 
A19. Như hướng dẫn ở đoạn A11 Chuẩn mực này, một bản ghi nhớ tóm tắt phù hợp 
có thể được sử dụng như là chiến lược kiểm toán tổng thể cho một đơn vị được 
kiểm toán nhỏ. Kiểm toán viên có thể sử dụng chương trình kiểm toán mẫu hay 
danh mục các thủ tục kiểm toán cần hoàn thành (xem hướng dẫn tại đoạn A17 
Chuẩn mực này) được xây dựng dựa trên giả định rằng, đơn vị nhỏ có ít hoạt 
động kiểm soát liên quan để làm kế hoạch kiểm toán, với điều kiện là các tài liệu 
này được sửa đổi phù hợp với từng cuộc kiểm toán và bao gồm cả các đánh giá 
rủi ro của kiểm toán viên. 
Thủ tục bổ sung khi kiểm toán năm đầu tiên (hướng dẫn đoạn 13 Chuẩn mực này) 
A20. Mục đích của việc lập kế hoạch kiểm toán trong cuộc kiểm toán hàng năm và 
kiểm toán năm đầu tiên là như nhau. Tuy nhiên, đối với cuộc kiểm toán năm đầu 
tiên, kiểm toán viên cần mở rộng các công việc khi lập kế hoạch do kiểm toán 
viên chưa có kinh nghiệm trong quá khứ về khách hàng đó. Đối với cuộc kiểm 
toán năm đầu tiên, khi xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm 
toán, kiểm toán viên cần chú ý đến các vấn đề bổ sung sau đây: 
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng 
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn 
(1) Làm việc với kiểm toán viên tiền nhiệm (ví dụ, để soát xét các giấy làm việc 
của kiểm toán viên tiền nhiệm), trừ khi pháp luật và các quy định không cho 
phép; 
(2) Những vấn đề chính như việc áp dụng các nguyên tắc kế toán hay các chuẩn 
mực kiểm toán và chuẩn mực về lập và trình bày báo cáo tài chính cần thảo 
luận với Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán khi lần đầu được lựa chọn 
làm kiểm toán, các vấn đề cần trao đổi với Ban quản trị đơn vị được kiểm 
toán và sự ảnh hưởng của các vấn đề này tới chiến lược kiểm toán tổng thể 
và kế hoạch kiểm toán; 
(3) Các thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán 
thích hợp về số dư đầu kỳ theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt 
Nam số 510; 
(4) Các thủ tục kiểm toán khác theo yêu cầu của hệ thống kiểm soát chất lượng 
của doanh nghiệp kiểm toán đối với cuộc kiểm toán năm đầu tiên, ví dụ hệ 
thống kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán có thể yêu cầu 
thành viên khác trong Ban Giám đốc hay kiểm toán viên cấp cao hơn tham 
gia soát xét chiến lược kiểm toán tổng thể trước khi tiến hành các thủ tục 
kiểm toán quan trọng hoặc soát xét báo cáo kiểm toán trước khi phát hành. 
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng 
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn 
Phụ lục 
(Hướng dẫn đoạn 07 - 08, A8 - A11 Chuẩn mực này) 
CÁC ĐIỂM CẦN CHÚ Ý KHI XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN 
TỔNG THỂ 
Phụ lục này đưa ra các ví dụ về các vấn đề kiểm toán viên cần chú ý khi xây dựng 
chiến lược kiểm toán tổng thể. Một số vấn đề cũng có thể ảnh hưởng đến kế hoạch 
kiểm toán chi tiết. Các ví dụ này bao gồm nhiều vấn đề có thể áp dụng đối với nhiều 
cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, không phải tất cả các vấn đề này đều phù hợp với mọi 
cuộc kiểm toán và danh sách các điểm này cũng không phải là danh sách đầy đủ tất cả 
các vấn đề. 
A. Đặc điểm của cuộc kiểm toán 
(1) Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được sử dụng làm cơ sở cho 
việc lập và trình bày báo cáo tài chính, kể cả yêu cầu phải đối chiếu với một 
khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính khác; 
(2) Các yêu cầu về lập báo cáo tài chính theo quy định của ngành; 
(3) Phạm vi kiểm toán dự kiến, bao gồm số lượng và địa điểm của các đơn vị thành 
viên trong tập đoàn; 
(4) Bản chất của mối quan hệ kiểm soát giữa công ty mẹ và các đơn vị thành viên, 
ảnh hưởng đến cách thức hợp nhất báo cáo tài chính của tập đoàn; 
(5) Phạm vi công việc tại các đơn vị thành viên được kiểm toán viên và doanh 
nghiệp kiểm toán khác thực hiện kiểm toán; 
(6) Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh của đơn vị được kiểm toán và các yêu cầu về kiến 
thức chuyên ngành đối với kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán; 
(7) Đồng tiền kế toán được sử dụng và các trường hợp phải chuyển đổi đồng tiền để 
lập báo cáo tài chính sẽ được kiểm toán; 
(8) Sự cần thiết phải kiểm toán các báo cáo tài chính riêng đồng thời với kiểm toán 
báo cáo tài chính hợp nhất; 
(9) Tình hình kiểm toán nội bộ và mức độ tin tưởng của kiểm toán viên đối với công 
việc của kiểm toán nội bộ; 
(10) Việc đơn vị được kiểm toán sử dụng các tổ chức cung cấp dịch vụ và cách thức 
kiểm toán viên thu thập bằng chứng liên quan đến việc thiết kế hoặc vận hành 
các kiểm soát do các tổ chức này thực hiện; 
(11) Sử dụng các bằng chứng kiểm toán thu thập được từ các cuộc kiểm toán trước, 
như bằng chứng kiểm toán liên quan đến thủ tục đánh giá rủi ro và thử nghiệm 
kiểm soát; 
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng 
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn 
(12) Ảnh hưởng của công nghệ thông tin đến thủ tục kiểm toán, mức độ sẵn có của dữ 
liệu và khả năng áp dụng phương pháp kiểm toán bằng máy tính; 
(13) Sự phối hợp giữa phạm vi và lịch trình kiểm toán với bất kỳ công việc soát xét 
thông tin giữa kỳ nào và sự ảnh hưởng của các thông tin thu thập được từ công 
việc soát xét đó; 
(14) Mức độ sẵn có của dữ liệu và nhân sự của đơn vị được kiểm toán. 
B. Mục tiêu báo cáo, thời gian kiểm toán và nội dung trao đổi thông tin 
(1) Thời gian lập báo cáo tài chính giữa kỳ và cuối năm của đơn vị được kiểm toán; 
(2) Tổ chức các buổi họp với Ban Giám đốc và Ban quản trị đơn vị được kiểm toán 
để thảo luận về nội dung, lịch trình và phạm vi của cuộc kiểm toán; 
(3) Thảo luận với Ban Giám đốc và Ban quản trị đơn vị được kiểm toán về yêu cầu 
báo cáo, loại báo cáo, thời gian phát hành và các trao đổi khác, bằng lời và bằng 
văn bản, bao gồm báo cáo kiểm toán, thư quản lý và các thông tin trao đổi với 
Ban quản trị đơn vị; 
(4) Thảo luận với Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán về nội dung trao đổi dự 
kiến liên quan đến tình hình công việc kiểm toán trong suốt cuộc kiểm toán; 
(5) Trao đổi với kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khác kiểm toán các đơn 
vị thành viên về loại báo cáo, thời gian phát hành báo cáo kiểm toán và các vấn 
đề khác liên quan đến kiểm toán các đơn vị thành viên; 
(6) Thời gian và nội dung thảo luận giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán, bao 
gồm thời gian và nội dung của cuộc họp và thời gian soát xét công việc đã thực 
hiện; 
(7) Các thảo luận khác với bên thứ ba, bao gồm trách nhiệm báo cáo, báo cáo bắt 
buộc hoặc theo quy định trong hợp đồng kiểm toán. 
C. Các yếu tố quan trọng, các thủ tục ban đầu của cuộc kiểm toán và kiến thức 
thu thập được từ các cuộc kiểm toán khác 
(1) Xác định mức trọng yếu theo quy định và hướng dẫn tại Chuẩn mực kiểm toán 
Việt Nam số 320 và: 
- Xác định mức trọng yếu đối với các đơn vị thành viên và trao đổi về mức 
trọng yếu này với kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khác kiểm toán 
đơn vị thành viên theo quy định tại đoạn 21 - 23 và 40(c) Chuẩn mực kiểm 
toán Việt Nam số 600; 
- Xác định sơ bộ các đơn vị thành viên chính và các nhóm giao dịch, số dư tài 
khoản và thuyết minh có tính chất trọng yếu. 
(2) Xác định sơ bộ các phần hành có rủi ro cao về sai sót trọng yếu; 
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng 
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn 
(3) Ảnh hưởng của các rủi ro về sai sót trọng yếu đã được đánh giá ở cấp độ tổng thể 
báo cáo tài chính đến việc chỉ đạo, giám sát và soát xét cuộc kiểm toán; 
(4) Cách thức kiểm toán viên nhấn mạnh với thành viên nhóm kiểm toán về sự cần 
thiết phải duy trì tình trạng nghi vấn và hoài nghi nghề nghiệp trong quá trình thu 
thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán; 
(5) Kết quả các cuộc kiểm toán trước trong việc đánh giá tính hiệu quả của kiểm 
soát nội bộ, bao gồm nội dung của các khiếm khuyết đã được phát hiện và biện 
pháp khắc phục các khiếm khuyết đó; 
(6) Thảo luận với những cá nhân cùng doanh nghiệp kiểm toán có trách nhiệm cung 
cấp các dịch vụ khác cho đơn vị được kiểm toán về các vấn đề có thể ảnh hưởng 
tới cuộc kiểm toán; 
(7) Bằng chứng về các cam kết của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán về việc 
thiết kế, thực hiện và duy trì kiểm soát nội bộ, bao gồm bằng chứng được thể 
hiện trong hồ sơ về kiểm soát nội bộ đó; 
(8) Khối lượng các giao dịch, từ đó kiểm toán viên có thể xác định tính hiệu quả của 
việc dựa vào kiểm soát nội bộ; 
(9) Tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ trong hoạt động của đơn vị được kiểm toán 
tác động đến sự thành công của hoạt động kinh doanh; 
(10) Những phát triển kinh doanh quan trọng ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm toán, 
bao gồm những thay đổi về công nghệ thông tin và các chu trình kinh doanh, 
thay đổi nhân sự quản lý chủ chốt, và hoạt động mua, bán, hợp nhất; 
(11) Những phát triển quan trọng trong ngành như thay đổi các quy định của ngành 
và các yêu cầu mới về báo cáo; 
(12) Những thay đổi quan trọng trong khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài 
chính, như thay đổi chuẩn mực kế toán; 
(13) Các phát triển quan trọng khác có liên quan, như thay đổi môi trường pháp lý có 
ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm toán. 
D. Nội dung, lịch trình và phạm vi của các nguồn lực 
(1) Bố trí nhóm kiểm toán (kể cả người soát xét việc kiểm soát chất lượng) và phân 
công công việc kiểm toán cho các thành viên, kể cả việc phân công người có 
kinh nghiệm thích hợp cho các phần hành có thể có rủi ro có sai sót trọng yếu 
cao hơn; 
(2) Bố trí các nguồn lực cho cuộc kiểm toán, kể cả việc bố trí thời gian thích hợp 
cho các phần hành kiểm toán có thể có rủi ro có sai sót trọng yếu cao hơn./. 
*****