Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan về kế toán ngân hàng - Nguyễn Tài Yên

KẾ TỐN NGÂN 
HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 1 1/10/2017 
ThS. Nguyễn Tài Yên 
2 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN 
NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 1/10/2017 
TỔNG QUAN VỀ KTNH 
Sau khi nghiên cứu xong chương này sinh viên cần đạt được 
những kiến thức, kỷ năng và thái độ sau: 
Kiến thức: Hiểu được các khái niệm trong KTNH, mục tiêu 
nghiên cứu và đối tượng nghiên cứu của KTNH, hệ thống 
tài khoản KTNH, tổ chức bộ máy KTNH 
Kỷ năng: Biết cách phân loại tài khoản, phân loại đối tượng 
kế tốn, phân loại chứng từ và tổ chức cơng việc trong 
KTNH 
Thái độ: Nhiệt tình, say mê và tích cực nghiên cứu trao đổi 
với giáo viên, thảo luận với các bạn trong lớp 
ThS. Nguyễn Tài Yên 3 1/10/2017 
NỘI DUNG 
1. Khái niệm, đối tượng, 
mục tiêu của KTNH 
2. Đặc điểm của KTNH 
3. Tổ chức hệ thống KTNH 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 4 1/10/2017 
TÀI LIỆU THAM KHẢO 
 Luật số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 về Luật kế tốn. 
 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004. 
 Chuẩn mực kế tốn số 01 “Chuẩn mực chung”. 
 Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 và các 
QĐ bổ sung: 807/2005/QĐ-NHNN, 29/2006/QĐ-NHNN, 
02/2008/QĐ-NHNN về hệ thống tài khoản KTNH. 
 Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 của 
Thống đốc ngân hàng nhà nước về việc ban hành “Chế độ 
chứng từ kế tốn ngân hàng”. 
 Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005 của 
Thống đốc ngân hàng nhà nước về việc ban hành “Chế độ lưu 
trữ tài liệu kế tốn trong ngành ngân hàng” 
 TT10/2014/ TT NHNN ngày 20 tháng 3 năm 2014. ThS. Nguyễn Tài Yên 5 1/10/2017 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
I. Khái niệm, đối tƣợng, mục tiêu của Kế tốn Ngân hàng 
1.1. KHÁI NIỆM 
 Kế tốn Ngân hàng là việc thu 
thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và 
cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính 
về tình hình hoạt động của ngân 
hàng dưới hình thức giá trị, hiện vật 
và thời gian lao động. 
ThS. Nguyễn Tài Yên 6 1/10/2017 
Stock 
Certificate 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu 
(Assets = Liabilities + Owner’s equity) 
1.2.ĐỐI TƢỢNG 
I. Khái niệm, đối tƣợng, mục tiêu của Kế tốn Ngân hàng 
A
FEDERAL RESERVE NOTE
THE UNITED STATES OF AMERICA I I
L70744629F
12
1212
12
L70744629F
ONE DOLLAR
WASHINGTON, D. C.
THI S NOTE I S LEGAL TENDER
FOR ALL DEBTS, PUBLI C AND PRI VATE
SERI ES
1985
H 293
Đối tượng nghiên cứu của kế tốn là tài sản, nguồn hình 
thành tài sản và sự vận động của tài sản. ThS. Nguyễn Tài Yên 7 1/10/2017 
TiỀN 
MẶT 
TÀI SẢN 
CỐ ĐỊNH 
GĨP VỐN 
ĐẦU TƯ 
CK 
 ĐẦU TƯ 
CHO VAY TIỀN GỬI 
NHNN HOẶC 
TCTD KHÁC 
TÀI 
SẢN 
KHÁC 
TÀI SẢN 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
1.2.ĐỐI TƢỢNG 
I. Khái niệm, đối tƣợng, mục tiêu của Kế tốn Ngân hàng 
ThS. Nguyễn Tài Yên 8 1/10/2017 
TIỀN GỬI 
TỪ 
KHÁCH HÀNG 
GIẤY TỜ 
CĨ GIÁ 
VAY NHNN 
TCTD KHÁC 
PHẢI TRẢ 
THUẾ 
Nghĩa vụ hiện tại của NH 
phát sinh từ các giao dịch 
và sự kiện đã qua mà NH 
phải thanh tốn từ nguồn 
lực của mình 
PHẢI TRẢ 
KHÁC 
NỢ PHẢI TRẢ 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
1.2.ĐỐI TƢỢNG 
I. Khái niệm, đối tƣợng, mục tiêu của Kế tốn Ngân hàng 
ThS. Nguyễn Tài Yên 9 1/10/2017 
Giá trị vốn 
của chủ sở hữu 
trên tài sản 
VỐN CHỦ SỞ HỮU 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
1.2.ĐỐI TƢỢNG 
I. Khái niệm, đối tƣợng, mục tiêu của Kế tốn Ngân hàng 
ThS. Nguyễn Tài Yên 10 1/10/2017 
 Thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của NH trong 
kỳ kế tốn. 
 Lãi thuần (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí 
 Các đối tượng ngoại bảng: 
•Bảo lãnh. 
•Lãi chưa thu được. 
•Nợ bị tổn thất. 
•Giấy tờ cĩ giá, 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
1.2.ĐỐI TƢỢNG 
I. Khái niệm, đối tƣợng, mục tiêu của Kế tốn Ngân hàng 
ThS. Nguyễn Tài Yên 11 1/10/2017 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
Thảo luận 
 Nêu các đối tượng sử dụng thơng tin của 
kế tốn? 
ThS. Nguyễn Tài Yên 12 1/10/2017 
Các đối tƣợng sử dụng thơng 
tin của kế tốn 
ThS. Nguyễn Tài Yên 13 1/10/2017 
1.3.MỤC TIÊU 
 Quyết định 
mục tiêu 
Ngƣời cĩ lợi ích gián tiếp 
- Cơ quan tổ chức. 
- Đối tƣợng khác 
Hoạt động kinh 
doanh 
Quyết định 
mục tiêu 
Nghiệp vụ 
Kế tốn 
Thơng tin 
Nhà quản trị 
- Ban giám đốc 
- Hội đồng quản trị 
Kiểm tốn 
Thơng tin đã đƣợc 
xác nhận 
Ngƣời cĩ lợi ích trực tiếp 
- Ngƣời gửi tiền 
- Cổ đơng 
TẬP HỢP 
CUNG CẤP 
THƠNG TIN 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
I. Khái niệm, đối tƣợng, mục tiêu của Kế tốn Ngân hàng 
ThS. Nguyễn Tài Yên 14 1/10/2017 
 Mơi trường kế tốn. 
 Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH. 
 Luật, Chuẩn mực áp dụng. 
II. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 15 1/10/2017 
2.1.Mơi trƣờng kế tốn 
 Các yếu tố tác động đan xen lẫn nhau ảnh hưởng đến hoạt 
động kế tốn tạo nên mơi trường kế tốn 
 Yếu tố bên ngồi 
 Yếu tố bên trong 
II. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 16 1/10/2017 
17 
CÁC YẾU TỐ BÊN NGỒI 
Đối thủ canh 
Tranh hiện tại 
Khách 
hàng 
Đối thủ cạnh 
tranh tiềm ẩn 
TT và SP 
Thay thế 
Ngân 
Hàng 
Mơi trƣờng 
kinh tế 
MT Chính trị 
PL,Chính sách 
MT văn hĩa 
xã hội 
Mơi trƣờng 
cơng nghệ 
Mơi trƣờng 
quốc tế 
ThS. Nguyễn Tài Yên 1/10/2017 
CÁC YẾU TỐ BÊN TRONG 
18 
NGÂN HÀNG 
Nguồn lực 
Bộ máy 
Tổ chức 
Hoạt động 
Tài chính 
SP và Dịch vụ 
ThS. Nguyễn Tài Yên 1/10/2017 
2.2.Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH: 
 Chủ thể kinh doanh: Hội sở - Chi nhánh 
 Chi nhánh ghi chép và phản ánh hoạt động kinh 
doanh trong phạm vi được ủy quyền. 
 Kế tốn NH tại trụ sở chính tập hợp thơng tin từ các 
chi nhánh để lập các BCTC của NH với tư cách là một 
chủ thể kinh doanh độc lập. 
II. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 
19 1/10/2017 
2.3.Luật, Chuẩn mực áp dụng 
1. Luật kế tốn (Luật số 03/2003/QH11) 
2. Các chuẩn mực kế tốn Việt nam 
Ví dụ 
 Chuẩn mực 01: “Chuẩn mực chung” 
 Chuẩn mực 07: “Kế tốn các khoản đầu tư vào cơng ty liên kết” 
 Chuẩn mực 08: “Thơng tin tài chính về các khoản gĩp vốn LD” 
 Chuẩn mực 10: “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá” 
 Chuẩn mực 14: “Doanh thu và thu nhập khác” 
 Chuẩn mực 21: “Trình bày báo cáo tài chính” 
 Chuẩn mực 22: “Trình bày bổ sung BCTC của các NH và 
 tổ chức tài chính tương tự;”, 
 
II. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 20 1/10/2017 
Giá 
gốc 
Nhất quán 
Thận trọng 
Trọng yếu 
Cơ sở dồn 
tích 
 Phù hợp 
2.4.Các nguyên tắc kế tốn áp dụng 
II. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
Hoạt 
động liên 
tục 
ThS. Nguyễn Tài Yên 21 1/10/2017 
GIÁ GỐC CƠ SỞ DỒN TÍCH 
 Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính 
của DN liên quan đến TS, NPT, 
nguồn vốn CSH, DT, CP phải 
được ghi sổ kế tốn vào thời 
điểm phát sinh, khơng căn cứ 
vào thời điểm thực tế thu hoặc 
thực tế chi tiền hoặc tương 
đương tiền 
TS phải được ghi nhận theo giá 
gốc. Giá gốc của TS được tính 
theo số tiền hoặc khoản tương 
đương tiền đã trả, phải trả hoặc 
tính theo giá trị hợp lý của TS đĩ 
vào thời điểm TS được ghi nhận. 
Giá gốc của TS khơng được thay 
đổi trừ khi cĩ quy định khác trong 
chuẩn mực kế tốn cụ thể. 
2.4.Các nguyên tắc kế tốn áp dụng 
II. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 22 1/10/2017 
PHÙ HỢP NHẤT QUÁN 
Việc ghi nhận DT và CP phải 
phù hợp với nhau. Khi ghi nhận 
một khoản DT thì phải ghi nhận 
một khoản CP tương ứng cĩ liên 
quan đến việc tạo ra DT đĩ. CP 
tương ứng với DT gồm CP của 
kỳ tạo ra DT và CP của các kỳ 
trước hoặc CP phải trả nhưng 
liên quan đến DT của kỳ đĩ. 
Các chính sách và phương 
pháp kế tốn DN đã chọn phải 
được áp dụng thống nhất ít 
nhất trong một kỳ kế tốn 
năm. Trường hợp cĩ thay đổi 
chính sách và phương pháp 
kế tốn đã chọn thì phải giải 
trình lý do và ảnh hưởng của 
sự thay đổi đĩ trong phần 
thuyết minh BCTC 
2.4.Các nguyên tắc kế tốn áp dụng 
II. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 23 1/10/2017 
THẬN TRỌNG TRỌNG YẾU 
 Phải lập các khoản dự phịng nhưng khơng 
lập quá lớn; 
Khơng đánh giá cao hơn giá trị của các tài 
sản và các khoản thu nhập; 
Khơng đánh giá thấp hơn giá trị của các 
khoản nợ phải trả và chi phí; 
Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận 
khi cĩ bằng chứng chắc chắn về khả 
năng thu được lợi ích kinh tế, cịn chi 
phí phải được ghi nhận khi cĩ bằng 
chứng về khả năng phát sinh chi phí. 
 Thơng tin được coi là trọng 
yếu trong trường hợp nếu 
thiếu thơng tin hoặc thiếu 
chính xác của thơng tin đĩ 
cĩ thể làm sai lệch đáng 
kể BCTC, làm ảnh hưởng 
đến quyết định kinh tế của 
người sử dụng BCTC 
2.4.Các nguyên tắc kế tốn áp dụng 
II. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 24 1/10/2017 
HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC 
 BCTC phải được lập trên cơ sở 
giả định là NH đang hoạt động 
liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động 
KD bình thường trong tương lai 
gần, nghĩa là NH khơng cĩ ý 
định cũng như khơng buộc phải 
ngừng hoạt động hoặc phải thu 
hẹp đáng kể quy mơ hoạt động 
của mình. 
2.4.Các nguyên tắc kế tốn áp dụng 
II. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 25 1/10/2017 
3.1.Tài khoản KTNH 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
 Là phương tiện để lưu trữ cho mỗi loại số 
liệu KT phản ánh tình hình tăng giảm và hiện cĩ 
của từng khoản mục thuộc đối tượng KT: tài sản, 
nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và các khoản mục 
của thu nhập, chi phí, ngoại bảng. 
ThS. Nguyễn Tài Yên 26 1/10/2017 
3.1.Tài khoản KTNH 
Phân loại Tài khoản kế tốn NH 
Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế (đối tượng KT) 
Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài chính 
(tính chất hạch tốn). 
Phân loại tài khoản theo mức độ tổng hợp hay chi tiết 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 27 1/10/2017 
TK DƢ CĨ TK DƢ NỢ 
SỐ DƢ SỐ DƢ 
TK trung gian: 
 Dư nợ: Tài sản 
 Dư cĩ: Nguồn vốn 
TK ngoại bảng: Nợ / Cĩ 
3.1.Tài khoản KTNH 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 28 1/10/2017 
Tài khoản tổng hợp 
Loại TK (1 chữ số): x 
TK cấp 1 (2 chữ số): xx 
TK cấp 2 (3 chữ số): xxx 
TK cấp 3 (4 chữ số): xxxx 
Tài khoản chi tiết 
 xxxx. xx. xxx 
TK cấp 
3 
Ký 
hiệu 
tiền tệ 
STT TK chi tiết 
3.1.Tài khoản KTNH 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
Vd: TK 4241.37.18 
4241 : tiền 
TKKKH bằng 
ngoại tệ và vàng 
37: ký hiệu tiền tệ 
USD 
18: số thứ tự của 
khách hàng gởi 
tiền 
ThS. Nguyễn Tài Yên 29 1/10/2017 
3.2.Hệ thống tài khoản KTNH 
 Hệ thống tài khoản kế tốn các Tổ chức tín 
dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế 
tốn và các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn, 
được bố trí thành 9 loại : 
- Các tài khoản trong bảng cân đối kế tốn gồm 8 
loại (từ loại 1 đến loại 8). 
- Các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn cĩ 1 
loại (loại 9). 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 30 1/10/2017 
3.2.Hệ thống tài khoản KTNH 
LOẠI SỐ HIỆU TÊN TK 
1 10 - 16 Vốn khả dụng và các khoản đầu tư 
2 20 - 29 Hoạt động tín dụng 
3 30 - 39 Tài sản cố định và các tài sản cĩ khác 
4 40 - 49 Các khoản phải trả 
5 50 - 56 Hoạt động thanh tốn 
6 60 - 64 Nguồn vốn chủ sở hữu 
7 70 - 79 Thu nhập 
8 80 - 89 Chi phí 
9 90 - 99 Các tài khoản ngồi bảng 
CẤU 
 TRÚC 
HỆ 
 THỐNG 
TÀI 
KHOẢN 
KTNH 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 31 1/10/2017 
3.3.Chứng từ KTNH 
Ủy nhiệm chi 
Nhờ thu - UNT 
Giấy nộp tiền, 
giấy rút tiền. 
Phiếu thu, 
phiếu chi 
Séc 
Hĩa đơn 
Phiếu CK, 
Lệnh TT, 
Bảng kê 
Thƣ TD – L/C 
HĐTD 
Là loại giấy tờ hoặc vật mang tin chứng minh nghiệp vụ KT 
phát sinh, đã hồn thành và đƣợc sử dụng để ghi sổ kế tốn. 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 32 1/10/2017 
3.3.Chứng từ KTNH 
Phân loại: căn cứ vào trình tự lập chứng từ: 
Chứng từ ban đầu (chứng từ gốc): được lập trực tiếp 
ngay khi nghiệp vụ KT phát sinh hoặc đã hồn thành. 
Chứng từ gốc sẽ là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế tốn nếu 
chứng từ đĩ đã được chấp hành và thường là CT kết hợp 
giữa CT mệnh lệnh và chứng từ chấp hành. 
Chứng từ ghi sổ (Chứng từ tổng hợp): được lập trên cơ 
sở các chứng từ gốc. Chứng từ ghi sổ cĩ giá trị pháp lý để 
ghi vào sổ kế tốn khi cĩ chứng từ gốc kèm theo 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 33 1/10/2017 
3.3.Chứng từ KTNH 
Phân loại: căn cứ vào địa điểm lập chứng từ: 
Chứng từ nội bộ: Là các chứng từ do Ngân hàng lập để 
thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nội bộ của 
NH. 
Chứng từ bên ngồi: do các khách hàng lập và nộp vào NH 
theo mẫu in sẵn hoặc mẫu qui định. 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 34 1/10/2017 
 Phân loại: căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế: 
 Chứng từ tiền mặt: phản ánh các nghiệp vụ cĩ liên quan 
đến tiền mặt. 
 Chứng từ chuyển khoản: các chứng từ phản ảnh các 
nghiệp vụ thanh tốn khơng dùng tiền mặt. 
 Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài sản 
ngoại bảng: phiếu nhập, xuất tài khoản ngoại bảng. 
3.3.Chứng từ KTNH 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 35 1/10/2017 
3.3.Chứng từ KTNH 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
Quy định lập chứng từ kế tốn ngân hàng: 
Dùng CT in sẵn theo mẫu thống nhất do NHNN ban hành 
hay của NHTM. 
Ghi đầy đủ các yếu tố cĩ trên CT bằng mực khơng phai 
màu (Trừ mực đỏ) một cách rõ ràng, trung thực và đủ số liên 
cần thiết. 
Khơng sửa chữa, tẩy xĩa trên CT dưới mọi hình thức. Các 
CT đặc biệt cĩ in sẵn sêri và số thứ tự nếu viết sai cần gạch 
bỏ và khơng xé rời khỏi cuống. 
Các CT cần cĩ đầy đủ chữ ký và dấu (nếu cĩ) theo quy 
định. Các chữ ký phải được ký trực tiếp trên từng liên CT. 
ThS. Nguyễn Tài Yên 36 1/10/2017 
3.3.Chứng từ KTNH 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
Kiểm sốt chứng từ kế tốn NH. 
Là việc kiểm tra lại tính chất đúng đắn của các yếu tố 
đã ghi trên CT nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp 
của chứng từ và của nghiệp vụ kinh tế phát sinh 
Kiểm sốt trƣớc. 
Kiểm sốt sau. 
ThS. Nguyễn Tài Yên 37 1/10/2017 
3.3.Chứng từ KTNH 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
Tổ chức luân chuyển chứng từ kế tốn NH: 
Đảm bảo nguyên tắc ghi chép kế tốn Nợ trước, Cĩ 
sau. 
CT kế tốn phải được luân chuyển trong nội bộ một 
NH hoặc nội bộ hệ thống NH, khơng quay lại KH sau 
khi CT đã được giao dịch viên tiếp nhận, xử lý trừ 
trường hợp đặc biệt. 
 Đảm bảo CT được kiểm sốt chặt chẽ và luân 
chuyển nhanh chĩng, an tồn. 
ThS. Nguyễn Tài Yên 38 1/10/2017 
Bảng tổng hợp 
Chứng từ kế tốn 
Cùng loại 
PHẦN MỀM 
 KẾ TỐN 
MÁY VI TÍNH 
Chứng từ kế tốn 
-Báo cáo TC 
-Báo cáo QT 
Sổ kế tốn 
Sổ tổng hợp 
Sổ chi tiết 
Hình thức kế tốn hiện nay được các NH sử dụng rộng rãi là ứng dụng 
cơng nghệ thơng tin vào quá trình tổ chức ghi sổ kế tốn, đĩ là hình thức 
kế tốn máy được xây dựng dựa trên hình thức chứng từ ghi sổ. 
ThS. Nguyễn Tài Yên 39 1/10/2017 
3.3. Hình thức kế toán 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
3.4. Tổ chức bộ máy kế tốn 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
Bộ máy kế tốn của NH hiện nay cĩ thể tổ chức dƣới 2 
hình thức: 
Bộ máy kế tốn tập trung 
Bộ máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán 
Việc chọn tổ chức bộ máy theo mơ hình nào cũng phải đảm 
bảo quá trình ghi chép kế tốn thuận tiện, gắn liền với việc 
theo dõi các hợp đồng quan trọng của NH, cung cấp thơng tin 
cần thiết cho ban lãnh đạo các NH để ban lãnh đạo chỉ đạo 
kịp thời hoạt động kinh doanh. 
ThS. Nguyễn Tài Yên 40 1/10/2017 
3.5.Tổ chức cơng việc KTNH 
KẾ TỐN GIAO DỊCH KẾ TỐN TỔNG HỢP 
CƠNG 
VIỆC 
Tiếp xúc khách hàng, lập 
chứng từ, thực hiện hạch 
tốn, quản lý sổ kế tốn 
chi tiết, 
Kiểm sốt, đối chiếu, 
tổng hợp số liệu giao 
dịch, quản lý sổ kế tốn 
tổng hợp, 
KẾT 
QUẢ 
Bảng liệt kê chứng từ, sổ 
kế tốn chi tiết, các báo 
cáo sao kê (tình hình hoạt 
động). 
Các báo cáo kế tốn tài 
chính, báo cáo kế tốn 
quản trị theo yêu cầu. 
III.Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 
 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 
ThS. Nguyễn Tài Yên 41 1/10/2017 
TĨM TẮT CHƢƠNG 
1. Hiểu khái niệm, đối tượng nghiên cứu và đối tượng sử dụng 
thơng tin kế tốn ngân hàng. 
2. Hiểu về mục tiêu của kế tốn ngân hàng 
3. Hiểu về đặc điểm của kế tốn ngân hàng 
4. Biết sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn ngân hàng 
5. Cĩ kiến thức về tổ chức kế tốn ngân hàng 
6. Biết vận dụng các văn bản pháp quy liên quan 
ThS. Nguyễn Tài Yên 42 1/10/2017 
BÀI TẬP THỰC HÀNH 
 Sinh viên thực hành bài tập chương 1 
trong giáo trình gồm 2 phần: 
 Phần tự luận 
 Phần trắc nghiệm 
1/10/2017 ThS. Nguyễn Tài Yên 43 
KẾT THÚC CHƢƠNG 1 
ThS. Nguyễn Tài Yên 44 1/10/2017