Bài giảng Luật thuế thu nhập cá nhân

oả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo có yêu cầu hoàn
thuế).
- Chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế thu nhập cá nhân 
(bản sao TT28/2011/TT-BTC) (TT156/2013/TT-BTC) .
39
13. Hoàn thuế
Phát sinh hoàn thuế nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán
thuế thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính
khai quyết toán thuế quá thời hạn (TT20/2010).
4. Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế:
- Cá nhân có TN từ tiền lương, chuyển nhượng chứng khoán,
hồ sơ hoàn thuế nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn
vị trả thu nhập.
- Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, hồ sơ hoàn thuế
nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân thực hiện hoạt động KD.
- Đối với cá nhân vừa có thu nhập từ TL vừa có thu nhập từ
KD, hồ sơ hoàn thuế nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân thực
hiện hoạt động KD.
40
13. Hoàn thuế
CV Số 4283/BTC-TCT ngày 08/4/2010 Bù trừ 
thuế, hoàn thuế 
1. Tổ chức trả thu nhập TL, TC được CN uỷ quyền QTT:
 Bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu, khấu trừ số thuế còn 
phải nộp; hoàn thuế cho cá nhân nộp thừa
 Tổ chức trả TN ứng trước để hoàn thuế cho CN và thực 
hiện QT với NSNN sau. 
2. Cung cấp tài khoản cho cơ quan Thuế; nhận tiền hoàn thuế 
từ ngân sách nhà nước qua tài khoản; 
3. Thời hạn tổ chức trả thu nhập được nhận số thuế hoàn trả 
cho cá nhân nộp thừa là trong vòng 05 ngày làm việc kể từ 
ngày có văn bản đề nghị gửi cơ quan thuế. 
41
13. Hoàn thuế
Cơ quan trả thu nhập
 Hồ sơ đề nghị Hoàn thuế: (TT28/2011) 
(TT156/2013/TT-BTC)
- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 
01/ĐNHT.
- Tờ khai QT thuế TNCN theo mẫu số 05/KK-TNCN 
+ Bảng kê mẫu số 05A/BK-TNCN 
+ Bảng kê mẫu số 05B/BK-TNCN 
- Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân 
và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả 
thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó.
42
14. TN từ đầu tư vốn
Thu nhập từ đầu tư vốn gồm:
- Tiền lãi nhận được từ các hoạt động cho các tổ chức, DN
hộ gia đình, nhóm CNKD, cá nhân vay theo hợp đồng vay
(trừ lãi tiền gửi nhận được từ NH, TCTD).
- Lợi tức, cổ tức nhận được từ việc góp vốn cổ phần.
- Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty TNHH,
công ty hợp danh, HTX, liên doanh, hợp đồng hợp tác KD
và các hình thức KD khác theo quy định của Luật DN và
Luật HTX.
- Thuế suất và cách tính thuế:
- Thuế phải nộp =TNCT X 5%
14. TN từ đầu tư vốn
 Nếu nhận cổ tức bằng CP hoặc nhận CP thưởng:
Chưa phải nộp thuế khi nhận CP. Khi CN nộp thuế TNCN đối với CNCK
và TN đầu tư vốn. 
- Căn cứ để xác định TN đối với TN từ ĐT vốn là giá trị CT ghi trên sổ sách 
KT hoặc số lượng CP thực nhận nhân (x) với mệnh giá. Trường hợp CN
cổ phiếu với giá thấp hơn mệnh giá thì tính thuế TNCN đối với ĐT vốn 
theo giá thị trường tại thời điểm CN. 
CN CN phải tự khai và nộp thuế TNCN đối với HĐĐT vốn tại CC Thuế 
nơi cư trú.
- Căn cứ để XĐ thuế TNCN phải nộp đối với TN từ CN cổ phiếu là giá TT
tại thời điểm CN và TS thuế TNCN đối với CNCK. 
+ Nếu giá thực tế CNCP thấp hơn mệnh giá thì không phải nộp thuế 
TNCN
+ Nếu giá thực tế CN CP cao hơn mệnh giá thì nộp TS 0,1% hoặc TS
20% trên CL giữa giá thực tế CN với mệnh giá hoặc giá trị cổ tức ghi 
trên sổ sách KT.
43
44
15. TN từ chuyển nhượng vốn
. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn gồm: 
- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức 
kinh tế;
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức 
khác.
- TNCT từ chuyển nhượng vốn = giá bán – (giá mua và 
các khoản CPHL liên quan đến việc tạo ra TN từ chuyển 
nhượng vốn).
- Thuế suất TN chuyển nhượng vốn 20%:
- Thuế suất TN chuyển nhượng CK 20% hoặc 0,1% 
GTCN
45
15. TN từ chuyển nhượng CK
Có 2 PP tính thuế CNCK: 
PP 1: AD TS 20% trên TN từ CNCK
. TNCT = giá bán CK (-) giá mua, các CPLQ 
Việc áp dụng thuế suất 20% phải tính trên tổng các 
loại CK đã giao dịch trong năm DL
Phải giữ sổ sách KT, HĐCT.
Trong năm tạm nộp 20%, cuối năm QT và Phải 
đăng ký trước ngày 31/12 hàng năm
15. TN từ chuyển nhượng CK
 Giá bán CK được xác định như sau
- Đối với CK niêm yết: là giá CN thực tế trên TTCK tại thời 
điểm bán. (Giá khớp lệnh do Sở GDCK/ Trung tâm GDCK
công bố).
- Đối với CK của công ty ĐC chưa niêm yết nhưng đã thực 
hiện đăng ký giao dịch tại Trung tâm GDCK là giá CN thực 
tế tại Trung tâm giao dịchCK.
- Đối với CK không thuộc các trường hợp trên thì giá bán 
CK là giá CN ghi trên HĐ CN. Nếu HĐ không ghi giá thì do 
người CN tự khai và phải chịu trách nhiệm về tính chính 
xác của nội dung KK. Nếu HĐ hoặc giá tự khai là không 
đúng TT thì CQT được quyền ấn định giá CN đồng thời 
phạt về HV gian lận thuế
15. TN từ chuyển nhượng CK
b) Giá mua CK được xác định như sau:
- Đối với CK niêm yết: là giá thực tế mua tại Sở, 
Trung tâm GDCK. 
- Đối với CK của công ty ĐC chưa niêm yết 
nhưng đã thực hiện ĐK giao dịch tại Trung tâm
GDCK là giá TT mua tại Trung tâm GDCK.
- Đối với CK mua đấu giá là giá trúng đấu giá.
- Đối với CK không thuộc các trường hợp trên là 
giá ghi trên HĐCN hoặc giá theo sổ SSKT của
ĐV có CK tại thời điểm mua. Nếu không phù hợp 
thì CQT ấn định
47
15. Thu nhập từ CNCK
c) Các CP hợp lệ được trừ:
 Các khoản CP thực tế PS có HĐCT theo chế độ:
- CP để làm các thủ tục PL cho việc CN
- Các khoản phí và lệ phí người CN nộp NSNN 
khi làm thủ tục CN;
- Phí lưu ký CK theo quy định 
- Phí uỷ thác CK
- Các khoản chi phí khác có chứng từ
48
15. Thu nhập từ CNCK
Trường hợp cá nhân không đăng ký nộp thuế 20% 
thì áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển 
nhượng CK từng lần.
49
50
16. TN từ chuyển nhượng BĐS
.Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ và tài sản 
gắn liền với đất;
b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu 
hoặc sử dụng nhà ở;
c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, 
thuê mặt nước;
d) Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển 
nhượng bất động sản. 
51
16. TN từ chuyển nhượng BĐS
a) Trường hợp xác định được TNTT: 
Thuế phải nộp = TN tính thuế x 25%
b) Trường hợp không xác định được giá vốn (giá 
mua) của hoạt động chuyển nhượng bất động 
sản và các chi phí liên quan:
Thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng x 2%
52
16. TN từ chuyển nhượng BĐS
3. Thời điểm XĐ thu nhập tính thuế: là thời điểm HĐ
chuyển nhượng BĐS có hiệu lực theo QĐ của PL.
* Chuyển nhượng BĐS là đồng sở hữu, thì nghĩa vụ thuế
sẽ được tính riêng cho từng CN. TN tính thuế của từng
CN được căn cứ vào tổng TN từ chuyển nhượng BĐS
và tỷ lệ phân chia TN giữa các cá nhân đồng sở hữu.
Tỷ lệ phân chia thu nhập căn cứ vào tài liệu hợp pháp
như: thoả thuận góp vốn ban đầu, di chúc hoặc quyết
định phân chia của toà án,... Trường hợp không có tài
liệu hợp pháp thì tỷ lệ phân chia thu nhập được xác
định bình quân.
53
16. TN từ chuyển nhượng BĐS
Giá chuyển nhượng BĐS (TT161/2009):
 Giá chuyển nhượng BĐS là giá theo hợp đồng CN:
Giá đất theo HĐ chuyển nhượng < hơn mức giá đất do 
UBND tỉnh quy định tại thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ -
căn cứ vào giá đất do UBND; nếu > giá đất do UBND 
tỉnh thì tính theo giá HĐ.
 Trường hợp nhận thừa kế, quà tặng là BĐS thì căn 
cứ tính thuế là giá trị của BĐS tại thời điểm nộp hồ sơ 
hợp lệ:
Đối với QSDĐ căn cứ vào giá đất do UBND tỉnh quy 
định; 
Đối với nhà và các công trình XD trên đất, căn cứ giá 
tính lệ phí trước bạ do UBND tỉnh quy định 
54
16. TN từ chuyển nhượng BĐS
b) Giá mua và các CP liên quan (các CP liên quan đến
cấp QSDĐ, quyền SH nhà; CP cải tạo đất, nhà; CP
xây dựng; các chi phí có liên quan khác) NNT kê khai
phải có hoá đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh
giá mua và các chi phí liên quan mà người nộp thuế
kê khai là đúng.
 NNT kê khai giá mua và CP liên quan nhưng K có đầy
đủ hoá đơn, chứng từ chứng minh giá mua và chi phí
hoặc có kèm theo hoá đơn, chứng từ nhưng qua kiểm
tra cơ quan thuế phát hiện có hoá đơn, chứng từ
không hợp pháp, không hợp lệ thì áp dụng thuế suất
2% trên giá chuyển nhượng.
55
16. TN từ chuyển nhượng BĐS
Thuế suất
Áp dụng theo một trong hai TS sau đây:
 Áp dụng thuế suất là 25% tính trên TNCT. Chỉ áp dụng 
đối với các trường hợp cá nhân chuyển nhượng BĐS 
có đầy đủ HS, CT hợp lệ làm căn cứ xác định được giá 
chuyển nhượng, giá vốn và các chi phí có liên quan
 Không xác định được giá vốn và các CP liên quan:TS 
2% trên giá chuyển nhượng.
 Việc lựa chọn áp dụng thuế suất khi kê khai nộp thuế: 
CQT phối hợp với CQQLý nhà, đất niêm yết công khai 
các văn bản hướng dẫn để người nộp thuế biết về việc 
kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo mức TS là 
25% hoặc 2%. 
56
16. TN từ chuyển nhượng BĐS
Thuế suất 25% đáp ứng các ĐK sau (TT02/1010):
a) Giá chuyển nhượng ghi trên HĐ và kê khai trên tờ khai
thuế không thấp hơn giá do UBND tỉnh quy định (quyền
sử dụng đất) hoặc không thấp hơn giá tính LP trước bạ
do UBND cấp tỉnh quy định (nhà và các công trình XD) tại
thời điểm HĐ chuyển nhượng có hiệu lực
Giá chuyển nhượng ghi trên HĐ và kê khai trên tờ khai
thuế thấp hơn giá do UBND cấp tỉnh quy định (đối với
quyền sử dụng đất) hoặc thấp hơn giá tính lệ phí trước bạ
do UBND cấp tỉnh quy định (nhà và các công trình XD) tại
thời điểm HĐ chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định
của PL thì thuế suất 2% tính trên giá do ỦBND tỉnh, TP
trực thuộc TW quy định.
TT 113 /2011/TT- BTC ngày 04/8/2011
2. Về CN BĐS (Sửa TT 02)
- Giá CN là giá thực tế ghi trên HĐCN. Trường hợp 
HĐCN không ghi giá CN hoặc giá CN hơn bảng giá 
đất, giá tính lệ phí trước bạ nhà do UBND tỉnh, TP
trực thuộc TW ban hành tại thời điểm CN thì xác định 
theo bảng giá đất, giá tính lệ phí trước bạ do UBND 
cấp tỉnh quy định.
- Giá vốn gồm giá mua và các CP liên quan (như CP cấp 
quyền SDĐ, quyền sở hữu nhà; cải tạo đất, nhà; XD;
các CP liên quan khác) mà NNTkê khai phải có HĐCT 
hợp pháp CM
 TS là 25% trên TN(Giá CN – Giá vốn). 
 Trường hợp giá vốn (giá mua và các CPLQ) không 
có HĐCT hợp pháp đầy đủ để CM thì áp dụng thuế 
suất 2% theo giá CN thực tế ghi trênHĐCN; nếu 
HĐCN không ghi giá CN hoặc ghi giá CN thấp hơn 
bảng giá đất, giá tính lệ phí trước bạ nhà do UBND 
cấp tỉnh quy định thì giá tính thuế lấy theo bảng giá 
đất, giá tính lệ phí trước bạ nhà do UBND cấp tỉnh 
quy định.”
TT 113 /2011/TT- BTC ngày 04/8/2011
59
16. TN từ chuyển nhượng BĐS
Hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương
lai (TT12/2011):
 Kê khai, nộp thuế TNCN tại Chi cục Thuế địa
phương nơi có bất động sản chuyển nhượng hoặc
tại tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ nhiệm
thu thuế.
 Giá chuyển nhượng ghi trên Hợp đồng mua bán
nhà ở và trong Tờ khai thuế không phù hợp với giá
thị trường thì CQT ấn định giá chuyển nhượng để
tính thuế sau khi tham khảo (theo Biên bản làm
việc) giá tại sàn giao dịch bất động sản của chủ dự
án hoặc sàn giao dịch BĐS nơi có BĐS chuyển
nhượng.
16. TN từ chuyển nhượng BĐS (TT12)
 Hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương 
lai (TT12/2011):
 Thủ tục kê khai, nộp thuế TNCN đối vớiCN hợp đồng
mua bán nhà ở hình thành trong tương lai như sau:
a) Hộ gia đình, CN chuyển nhượng HĐ mua bán nhà ở
hình thành trong tương lai thực hiện KK, nộp thuế
TNCN tại Chi cục Thuế địa phương nơi có BĐSCN
hoặc tại TC-CN được cơ quan thuế UNT thuế. Thu
nhập cá nhân tại Chi cục Thuế địa phương nơi có bất
động sản chuyển nhượng hoặc tạiTC-CN được CQ
thuế UNT thuế.
60
b) Để tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân chuyển
nhượng HĐMB nhà ở hình thành trong tương lai
kê khai, nộp thuế; Cục thuế căn cứ tình hình thực
tế tại địa phương quyết định việc uỷ nhiệm cho tổ
chức, cá nhân kinh doanh nhà (chủ đầu tư dự án
phát triển khu nhà ở, dự án khu đô thị mới cấp I,
cấp II và sàn giao dịch bất động sản) thu thuế thu
nhập cá nhân. Trình tự, thủ tục uỷ nhiệm thu, kinh
phí uỷ nhiệm thu được thực hiện theo quy định
của Luật Quản lý thuế.
16. TN từ chuyển nhượng BĐS (TT12)
c) Hộ gia đình, CN chuyển nhượng HĐMB nhà ở hình
thành trong tương lai nếu giá CN ghi trên HĐ chuyển
nhượng HĐMB nhà ở hình thành trong tương lai và
trong Tờ khai thuế không phù hợp với giá thị trường
thì cơ quan thuế ấn định giá chuyển nhượng để tính
thuế sau khi tham khảo (theo Biên bản làm việc) giá
tại sàn giao dịch bất động sản của chủ dự án hoặc
sàn giao dịch bất động sản nơi có bất động sản
chuyển nhượng.
16. TN từ chuyển nhượng BĐS (TT12)
 Thu nhập tính thuế đối với việc chuyển nhượng
HĐMB nhà ở hình thành trong tương lai được
xác định bằng (=) Tổng giá chuyển nhượng tính
theo giá sàn giao dịch trừ (-) Tổng giá mua ghi
trên HĐMB nhà ở hình thành trong tương lai.
Thuế suất áp dụng đối với hoạt động chuyển
nhượng Hợp đồng mua bán nhà ở trong tương
lai là 25%.
 Trường hợp không xác định được giá sàn giao
dịch thì áp dụng thuế suất 2% trên tổng giá mua
ghi trong HĐMB nhà ở hình thành trong tương
lai.
63
16. TN từ chuyển nhượng BĐS (TT12)
TT 113 /2011/TT-BTC ngày 04/8/2011
3. Sửa TT 12:
 Đối với HĐ mua bán nền nhà, HĐ góp vốn để có quyền mua
nền nhà, nhà, căn hộ ký trước thời điểm có hiệu lực thi
hành của NĐ số 71/2010/NĐ-CP ngày 23/6/2010 của CP
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Nhà ở, nay
được chủ đầu tư đồng ý cho CN chuyển nhượng thì kê
khai, nộp thuế TNCN nhân 25% trên TN.
 Trường hợp giá CN ghi trên HĐCN hoặc ghi trên TK thuế
TNCN thấp hơn giá đất, giá tính lệ phí trước bạ do UBND
cấp tỉnh quy định tại thời điểm CN hoặc không có HĐCT
hợp pháp CM giá vốn thì CQ thuế ÂĐ giá CN và tính thuế
2%. Việc ấn định giá CNcăn cứ vào bảng giá đất, giá tính lệ
phí trước bạ nhà do UBND cấp tỉnh quy định.
65
 Hồ sơ khai thuế gồm:
- Hợp đồng chuyển nhượng đã được công chứng.
Nếu chuyển nhượng từ lần thứ hai trở đi thì các bên
phải xuất trình hợp đồng chuyển nhượng hợp đồng
mua bán nhà ở hình thành trong tương lai lần trước.
- Hợp đồng mua bán nhà ở ký với chủ dự án cấp I,
cấp II hoặc sàn giao dịch của chủ dự án.
- Tờ khai thuế TNCN mẫu số 11/KK-TNCN: Khi kê
khai chỉ tiêu (04) trên mẫu tờ khai thì phản ánh Hợp
đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai thay
cho Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở
hữu nhà.
16.TN CNBĐS: TT 12/2011/TT- BTC
66
17. Thu nhập từ trúng thưởng 
1. Thu nhập từ trúng thưởng gồm:
- Trúng thưởng xổ số;
- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;
-Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, casino;
- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng 
và các hình thức trúng thưởng khác.
67
2. TNCT từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng
vượt trên 10 tr.đ mà ĐTNT nhận được theo từng lần
trúng thưởng. (TNTT từ trúng thưởng XS là phần giá
trị giải thưởng của từng vé xổ số vượt trên 10 triệu đ)
Một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì
TNTT được phân chia cho từng người nhận giải
thưởng (xuất trình các căn cứ pháp lý CM - nếu
không thì cho một CN
Cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi
thì TNTT thuế được tính trên tổng giá trị các giải
thưởng
3. Thời điểm xác định TNCT từ trúng thưởng là thời
điểm tổ chức, cá nhân trả TN cho ĐTNT.
4. Thuế suất: 10%
17. Thu nhập từ trúng thưởng 
68
18. Thu nhập từ bản quyền 
1. Thu nhập từ bản quyền gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển giao QSD các 
đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;
- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
2. TNCT từ bản quyền là phần thu nhập vượt trên 10 
triệu đồng theo HĐ chuyển nhượng, không phụ thuộc 
vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà ĐTNT 
nhận được khi chuyển giao, chuyển quyển sử dụng 
các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao 
công nghiệp. 
3. Thuế suất 5%.
69
1. Nhượng quyền TM là hoạt động TM mà bên nhượng
quyền cho phép và yêu cầu bên nhận quyền tự mình
tiến hành việc mua bán HH, cung ứng DV theo các
điều kiện của bên nhượng quyền.
 TNTT từ nhượng quyền TM là phần thu nhập vượt
trên 10 tr.đ. theo HĐ nhượng quyền TM, không phụ
thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền
mà người nộp thuế nhận được.
Trường hợp cùng là một đối tượng của QTM nhưng
việc chuyển nhượng thực hiện thành nhiều HĐ thì
TNTT là phần vượt trên 10 triệu đồng tính trên tổng
các HĐ nhượng quyền thương mại.
- Thuế suất: 5%
18. Thu nhập từ bản quyền 
70
19. TN từ nhận thừa kế, quà tặng 
1. Thu nhập từ nhận thừa kế: (1) Chứng khoán, (2)
phần vốn trong các tổ chức KT, cơ sở KD, (3) bất
động sản và (4) tài sản khác phải đăng ký sở hữu
hoặc đăng ký sử dụng.
2. Thu nhập từ nhận quà tặng: (1) Chứng khoán, (2)
phần vốn trong các tổ chức KT, cơ sở KD, (3) bất
động sản và (4) tài sản khác phải đăng ký sở hữu
hoặc đăng ký sử dụng.
3. Thuế suất : 10%
71
3. TNTT từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị TS nhận thừa
kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận:
3.1. Căn cứ XĐ tài sản thừa kế, quà tặng là BĐS:
a. BĐS là giá trị QSDĐ thì phần giá trị QSDĐ được căn
cứ vào bảng giá đất do UBND cấp tỉnh QĐ tại thời
điểm CN hưởng thừa kế làm thủ tục chuyển QSDĐ
bất động sản.
b. BĐS là nhà và công trình kiến trúc trên đất được căn
cứ vào quy định của cơ quan QLNN có thẩm quyền
về phân loại giá trị nhà; quy định tiêu chuẩn, định
mức XDCB do cơ quan QLNN có thẩm quyền ban
hành; giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc.
 Trường hợp không XĐ được thì căn cứ vào giá tính
lệ phí trước bạ do UBND tỉnh quy định.
19. TN từ nhận thừa kế, quà tặng 
72
3.2. Căn cứ XĐ tài sản thừa kế, quà tặng là ô tô, xe
gắn máy, tàu thuyền,...: giá trị TS được xác định
trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do UBND
tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân nhận được thừa
kế, quà tặng .
3.3. Căn cứ XĐ tài sản thừa kế, quà tặng là vốn góp
trong các TCKT, cơ sở KD: là giá trị của phần vốn
góp được căn cứ vào SSKT, hoá đơn, chứng từ tại
thời điểm nhận thừa kế, quà tặng. Trường hợp
không có thì căn cứ giá trị phần vốn góp được xác
định theo giá thị trường tại thời điểm nhận.
19. TN từ nhận thừa kế, quà tặng 
73
3.4. Căn cứ XĐ tài sản thừa kế, quà tặng là chứng
khoán:
a) CK đã niêm yết: giá trị của CK được căn cứ vào giá
tham chiếu trên SGDCK/ TTGDCK tại ngày nhận
thừa kế, quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó.
b) CK của các công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng
đã ĐK giao dịch tại TTGDCK căn cứ vào giá tham
chiếu tại TTGDCK ở thời điểm nhận thừa kế, quà
tặng hoặc ngày gần nhất trước đó.
c) CK không thuộc các trường hợp trên căn cứ giá trị
ghi trên SSKT của công ty phát hành loại CK đó tại
ngày nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán.
19. TN từ nhận thừa kế, quà tặng 
74
20. TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CN KHÔNG CƯ TRÚ
Thuế đối với TN từ KD
1. Thuế đối với TN từ KD của CN không cư trú = DT từ
hoạt động SX, KD X TS.
2. DT là toàn bộ số tiền phát sinh từ việc cung ứng HH,
DV bao gồm cả CP do bên mua HH, DV trả thay cho
CN không cư trú mà không được hoàn trả.
Trường hợp thoả thuận HĐ không bao gồm thuế TNCN
thì DT tính thuế phải quy đổi là toàn bộ số tiền mà
CN không cư trú nhận được dưới bất kỳ hình thức
nào từ việc cung cấp HH, DV tại VN không phụ thuộc
vào địa điểm tiến hành các hoạt động KD.
75
Thuế đối với TN từ KD (tiếp)
3. Thuế suất đối với thu nhập từ kinh doanh quy 
định đối với từng lĩnh vực, ngành nghề SX, KD 
như sau:
a) 1% đối với HĐ kinh doanh hàng hoá; 
b) 5% đối với HĐ kinh doanh dịch vụ;
c) 2 % đối với HĐ sản xuất, xây dựng, vận tải và 
hoạt động kinh doanh khác 
20. TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CN KHÔNG CƯ TRÚ
76
Thuế đối với TN từ tiền lương, TC
1. Thuế đối với TN từ TL, tiền công của CN không
cư trú = TNCT từ tiền lương, tiền công nhân X
Thuế Suất 20%.
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là
tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không
cư trú nhận được do thực hiện công việc tại VN,
không phân biệt nơi trả TN.
20. TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CN KHÔNG CƯ TRÚ
77
 Đối với các khoản TNCN khác (Thu nhập từ đầu tư
vốn,chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng bất
động sản, Thu nhập trúng thưởng, Thu nhập từ bản quyền,
Thu nhập từ nhượng quyền thương mại, Thu nhập từ nhận
thừa kế,Thu nhập từ quà tặng) áp dụng như với cá
nhân cư trú;
 Riêng: +TN từ chuyển nhượng vốn, CNCK áp
dụng thuế suất 0,1% trên giá trị chuyển nhượng
+ TN từ chuyển nhượng BĐS áp dụng thuế
suất 2% trên giá trị chuyển nhượng
20. TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CN KHÔNG CƯ TRÚ