Bài giảng Kế toán quốc tế - Tổng quan về kế toán mỹ - Nguyễn Thị Mai Anh

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN MỸMinta Nguyen Thi Mai Anh - NEUCác quyết định được đưa ra từ thông tin kế toánĐầu tư??Cho vay $$??Phát hành CP, TP??Đầu tư dây chuyền sx mới??Sản xuất SP mới??Kinh doanh mặt hàng mới??Vay $$??Gia tặng nợ$$??Kế toán là gì?Nhận biếtĐo lườngTruyền đạtThông tin kinh tế (tài chính)Người sử dụngCác đối tượng sử dụng thông tin KTBên trong :Các nhà quản trị của công tyChủ nợCổ đôngChính phủNhà cung cấpCác công ty khácNhà phân tích tài chínhNgân hàngPhương trình kế toánTổng TS = Nợ phải trả + Vốn CSH	 	Tổng TS NợVốn gópTổng TS Có=+Ví dụ:TiềnPhải ThuHàng tồn khoNợ phải trảThương phiếu phải trảVốn chủLợi nhuận giữ lạiChu trình kế toán1.Thu thập chứng từ và phân tích thông tin2. Ghi chép các nghiệp vụ ps3. Tổng hợp các nghiệp vụ trên TK4. Thực hiện bt đ/c và k/c cuối kỳ5. Lập BCTCCác nghiệp vụ kinh tếHuy động tài sản từ chủ sở hữuHuy động tài sản từ chủ nợĐầu tư tài sản bằng tài sảnĐầu tư tài sản bằng hình thức tín dụng TMChi trả nợPhát sinh doanh thu bằng tài sảnPhát sinh chi phí bằng tài sảnThu nợ khách hàngHoàn lại tài sản cho chủ sở hữuVí dụ minh họaCông ty ABC do A làm chủ sở hữu có những hoạt động trong tháng 12 như sau:1.Công ty bắt đầu hoạt động từ 01/12. A đầu tư ban đầu $50.000 bằng tiền 2.A mua 1 khu đất làm văn phòng đã trả tiền đất $10.000 và tiền nhà $25.0003.A mua chịu 1 số dụng cụ văn phòng $5004.A trả bớt $200 cho người bán vật dụng văn phòng 5.Doanh nghiệp được hưởng doanh thu dịch vụ $1.5006.DN thực hiện 1 dịch vụ khác và được chấp nhận trả $2.000 nhưng hẹn trả sau 7.DN thu được $1.000 của NV 68.A trả $1.000 tiền thuê thiết bị văn phòng và $400 tiền lương CNV9.Nhận được hóa đơn $300 chi phí điện nước nhưng chưa trả 10.A rút $600 chi tiêu việc cá nhân Yêu cầu: Nêu ảnh hưởng các nghiệp vụ đến phương trình kế toán?Các loại hình doanh nghiệpDoanh nghiệp 1 chủ (Sole Proprietorship)Doanh nghiệp hợp danh (Partnership)Công ty cổ phần (Corporations)Doanh nghiệp một chủ1 chủ sở hữuTự điều hành tổ chứcHưởng toàn bộ thu nhậpChịu trách nhiệm vô hạnThời gian hoạt động phụ thuộc vào CSHDoanh nghiệp hợp danhHai hoặc nhiều CSHPhân chia lãi lỗ theo thỏa thuận trước (HĐ)Một hoặc nhiều người góp vốn chịu TNHH nhưng ít nhất 1 người chịu TN vô hạn.Thay đổi thành phần người góp vốn coi như giải thểCông ty cổ phầnLà tổ chức kinh doanh độc lập với các CSH về mặt pháp luậtCác cổ đông ko trực tiếp điều hành công ty mà bầu ra HĐQT để đại diệnChịu TNHH trong phần vốn gópCó thể bán cổ phần cho người khác mà không ảnh hưởng đến hoạt động của công ty Các nguyên tắc xây dựng hệ thống TK	Phải có đầy đủ các TK khác nhau để phản ánh tính đa dạng của đối tượng kế toánPhải thể hiện được tính hai mặt của đối tượng kế toánPhải thể hiện được tính vận động của đối tượng kế toánASSETSDr.Cr.+-LIABILITIESDr.Cr.+-Hệ thống tài khoản kế toánKhái niệmLà công cụ, phương tiện được dùng để tập hợp những khoản tiền của những nghiệp vụ kinh tế phát sinhĐặc điểm của hệ thống tài khoản kế toán MỹKhông bắt buộc sử dụng tên gọi và số hiệu chung Tài khoản doanh thu, chi phí được phép có số dư tạm thờiCho phép CSH rút tiền chi tiêu cho mục đích cá nhân (TK rút vốn)Ví dụ minh họa TK 1 công ty	100 - 199 ASSETS	100 - 109: Cash	101: Checking Account	102: Savings Account	110 - 119: Receivables	111: Accts. Receivable	:	120 - 129: Prepaid Assets	121: Cleaning Supplies	122: Prepaid Insurance	130 - 139:	Property, Plant 	& Equipment	131: Land	132: Building	:200 - 299 LIABILITIES	200 - 209: Short-Term Liab.	201: Accts. Payable	202: Wages Payable	:300 - 399 OWNERS’ EQUITY	301	 Preferred Stock	302	 Common Stock	303 Retained Earnings400 - 499 REVENUES	:500 - 599 EXPENSES	:16Phân loại tài khoảnTheo kết cấu tài khoảnTK cơ bản: TS, NVTK điều chỉnh: tính toán lại các chỉ tiêu trên TK cơ bản 	TK Rút vốn  TK vốn CSH	TK HM lũy kế  TK TSCĐ	TK Dự phòng  TK Phải thu, HTKTK nghiệp vụ: tập hợp số liệu cần thiếtTK phân phối: CPNVLTT, CPNCTTTK so sánh: TK DT, TK CPPhân loại tài khoảnTheo tính chất của tài khoảnTK Tạm thời Số dư sẽ bị xóa đi bằng các bút toán khóa sổ (closing entries) và cuối mỗi kỳ kế toán để chuẩn bị cho việc ghi chép trong kỳ kế toán mớiChỉ để theo dõi những khoản phát sinh riêng cho từng kỳ kế toánLiên quan đến báo cáo thu nhập  TK báo cáo thu nhậpVí dụ: TK doanh thu, chi phí, rút vốn, tổng hợp thu nhậpRevenues (DT)NormalbalanceTemporary Accounts (TK tạm thời)$ XX$ XX$ XXZero outtemporary accountsto start accumulation of next period’sresults.Close to incomesummary$ XXExpenses (CP)NormalbalanceClose to incomesummary$ XXDividends(PPLN)NormalbalanceClose to retainedearnings$ XXClosing Entries (Khóa sổ)(net loss) or net incomeclosed to retained earningsIncome Summary (Tổng hợp TN)$xx from revenueaccounts$xx from expenseaccountsCác tài khoản thông dụng- Các tài khoản phản ánh tài sản (Tài sản Có- Assets Accounts):Tiền mặt (Cash): tiền, séc và các phiếu lĩnh tiềnThương phiếu phải thu (Note Receivable): Chứng chỉ nhận nợ của khách hàng cam kết sẽ thanh toán một số tiền vào thời điểm xác định trong tương lai. Người cam kết thanh toán gọi là người phát hành (maker), người được trả tiền gọi là người thụ hưởng (payee). Khi đến hạn, người phát hành sẽ phải thanh toán cho người thụ hưởng cả tiền gốc (principal) và tiền lãi (interest).Các khoản phải thu (Accounts Receivable)Các tài khoản thông dụngCác tài khoản phản ánh tài sản (Tài sản Có- Assets Accounts):Bảo hiểm trả trước (Prepaid Insurance): bảo hiểm hoả hoạn, bảo hiểm phương tiện vận tải...Vật dụng văn phòng (Office supplies): Vật dụng đóng gói (Store supplies):Thiết bị (Equipment)Nhà xưởng (Buildings)Đất đai (Land)Các tài khoản thông dụngCác tài khoản công nợ phải trả (Tài sản Nợ - Liability Accounts)Thương phiếu phải trả (Note Payable)Các khoản phải trả (Accounts Payable)Doanh thu nhận trước (Unearned Revenue)Phải trả công nhân viên (Employee Payable)Thuế phải nộp (Tax Payable)Tiền lãi phải trả (Interest Payable)Các tài khoản thông dụngCác tài khoản vốn chủ sở hữu (Owner's Equity Accounts)Tài khoản vốn góp (Capital Accounts)Tài khoản rút vốn (Withdrawals Accounts)Tài khoản doanh thu (Revenue Accounts)Tài khoản chi phí (Expense Accounts)Nguyên tắc xây dựng sổ sách kế toánPhải thiết kế thành nhiều loại sổ để có đủ thông tin cho nhà quản lý Phải thiết kế sổ theo hướng dễ ghi chép BusinessBooks &RecordsTổ chức sổ kế toán-Nhật ký chungBCTCChứng từSổ Nhật ký chungSổ Cái TKBảng CĐ thửSổ nhật ký chung-General Ledger File hay sổ để ghi chép tất cả các nghiệp vụ ps theo trình tự thời gianCash+100 -50A/R +400 - 100Cash: +100 - 50Sổ nhật ký chung-General Ledger Ngày tháng Tên tài khoản -Diễn giải Tham chiếu Nợ Có Năm, tháng Ngày                                                 NHẬT KÝ CHUNGTrang:Cột tham chiếu ghi số hiệu TK Posting from Journal-Chuyển số liệu từ NKC sang Sổ cáiJournal – Sổ nhật ký( via journal entries):	Dr. Cr.Cash	 100,000 Capital Stock	 100,000To record the issuance of 10,000 shares Transactions are entered in:Ledger Accounts-Sổ Cái Cash Capital StockAnd then posted to:Sổ Cái – LedgerPhản ánh riêng biệt từng đối tượng kế toánSổ tờ rời hoặc sổ quyểnSổ Cái – LedgerNgày tháng Tên tài khoản -Diễn giải Tham chiếu Nợ Có Số dư Năm, tháng Ngày                                                         SỔ CÁITên TK:	Số hiệu TK:Cột tham chiếu ghi số trang của nghiệp vụ chuyển sổ từ NKCBảng cân đối thử - Trial BalanceMục đích: Kiểm tra tính chính xác của số liệu trong sổ kế toánThời điểm lập: Thời điểm nhất định, trước khi lập Bảng cân đối kế toánBảng cân đối thử - Trial BalanceXác định số dư của mỗi TK trên Sổ CáiLiệt kê các TK có số dư Nợ trên một cột và các TK có số dư Có trên một cộtCộng các số dư Nợ và số dư CóSo sánh tổng các số dư Nợ và tổng các số dư CóBảng cân đối thử - Trial BalanceTTSố hiệu TKTên TKDư NợDư CóCộngDoanh nghiệp:BẢNG CÂN ĐỐI THỬNgày tháng nămBài tập minh họaCông ty ACBMở sổ NKC cho công ty ABCMở sổ Cái TK tiền, phải trả người bánLập Bảng cân đối thử công ty ABC thời điểm cuối tháng 12/NNguyên tắc xây dựng BCTCKết cấu dễ lập, dễ kiểm tra, đối chiếu Các khoản mục trên BCKT phải đơn giản, dễ đọc, dễ hiểu, dễ phân tích AnnualReportHệ thống báo cáo tài chính MỹBảng cân đối kế toán (Balance Sheet/Statement of Financial Position)Báo cáo kết quả kinh doanh (Income/P&L Statement)Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flow Statement)Báo cáo vốn CSH (Owned Equity Statement)Báo cáo lợi nhuận giữ lại (Statement of Retained earnings)Thuyết minh BCTC (Note of Finance Statement)Balance SheetTài sảnCông nợVốn chủ=+StockCertificate - snapshot offinancial position-thời điểmCurrent assets:	Cash and cash equivalents	 $ 93,779	$ 51,443	Receivables, less allow. for doubtful accts.	 ($244 and $1,168, respectively)	 20,183	 32,045	Dealer financing receivables, less allow. for	 doubtful accts ($117 and $27, respectively)	 40,263	 32,696	Inventories	 79,815	 85,707	Prepaid expenses	 3,604	 3,952	Deferred income taxes	 6,723	 7,675	Total current assets	 244,367	 213,518Property, plant and equipment, net	 46,536	 45,455Investment in life insurance	 22,223	 21,028Deferred income taxes	 21,495	 19,044Other assets	 7,412	 8,050	 $342,033	 $307,095	Winnebago Industries, Inc.Consolidated Balance SheetsAssets	August 25,2009	 August 26,2008AA = L + SEWinnebago Industries, Inc.Consolidated Balance SheetsCurrent liabilities:	Accounts payable, trade	$ 30,789	$ 26,212	Income taxes payable	 4,938	 8,790	Accrued expenses	34,392	35,242	Total current liabilities	70,119	70,244Postretirement health care and deferred compensation benefits	64,450	61,942Liabilities and Stockholders' Equity	August 25, 2009	 August 26, 2008Stockholders' equity:	Capital stock common	12,943	12,939	Additional paid-in capital	 	22,261	21,994	Reinvested earnings	 234,139	 195,556	 269,343	 230,489	Less treasury stock, at cost	 (61,879)	 (55,580) 	Total stockholders' equity	 207,464	 174,909	 $ 342,033	 $307,095= L+ SEA = L + SE40Báo cáo thu nhập-Income StatementDT-Revenues	$$$Trừ-Less:CP-Expenses($$)TN thuần-Net income $$Winnebago Industries, Inc.Consolidated Statements of OperationsNet revenues	$	681,834	$ 753,382Cost of manf. products	 587,330	 640,488Gross profit	 94,504	 112,894Selling, general and administrative 	expenses	 39,030	 42,240Operating income	 55,474	 70,654Financial income	 3,754	 3,338Income before income taxes	 59,228	 73,992Provision for taxes	 15,474	 25,593Change in acctg. principle, net	 (1,050)	 --- Net Income	$	 42,704	$ 48,399	August 25, 2009	 August 26, 2008DTRevenues - Expenses = Net IncomeDTCPCPCPStatement of Retained EarningsBeginning retained earnings	$$$Add: Net income for the period	 $$Deduct: Dividends for the period	 ($$)= Ending retained earnings	 $$$	43Winnebago Industries, Inc.Statement of Retained Earnings for 2009Beginning balance, retained earnings	$ 195,556	Add: Net income	 42,704Deduct: Cash dividends	 (4,121)Ending balance, retained earnings	$ 	234,139	Income Statement for 2009Revenues	$ xxxLess: Expenses	 xxx	Net income	$ 42,704	Statement of Retained Earnings for 2009Beginning balance, retained earnings	$195,556	Add: Net income	42,704Deduct: Cash dividends	 (4,121)Ending balance, retained earnings	$ 234,139	Relationships among Financial Statements – Winnebago Industries Example	Balance Sheets	 2009	 2008Total assets	$	xxx	$ xxx 	Liabilities	xxx	 xxxCapital stock	xxx	 xxxRetained earnings	 234,139	 195,556Total liabilities & stockholders' equity	$ xxx	$	 xxxBáo cáo vốn chủ-Owner’s Equity StmChỉ tiêu (Items)Số tiền (Amounts)Vốn ngày 1/12/NĐầu tư vốnLợi nhuậnCộngTrừ rút vốnVốn ngày 31/12/NBáo cáo lưu chuyển tiền tệ - CashflowPhản ánh các khoản thu, chi tiền trong kỳ kinh doanh theo từng loại hoạt độngĐánh giá hiệu quả từng loại hoạt động của DNTiền của DN được sử dụng như thế nàoKhả năng thanh toán, khả năng tạo tiền trong tương lai, nhu cầu tiền của DNOvernight auto serviceBáo cáo lưu chuyển tiền tệGiai đoạn: 20-31 tháng 1 năm 2009Beginning cash balance, Jan 20,2007 	 1,000 Cash flows from operating activities:Cash received from revenue transactions 	 2,200 Cash paid for expenses 	(1,400)Net cash provided by operating activities 	 800 Cash flows from investing activities:Purchase of land	(52,000)Purchase of building	 (6,000)Purchase of tools	 (6,800) Sale of tools	 600 Net cash used by investing activities	 	(64,200)Cash flows from financing activitiesSale of capital stock	 	 80,000 Increase in cash for the period	 16,600 Ending cash balance, Jan 31, 200	 17,600 Bài tập minh họaLập báo cáo tài chính cho công ty ABC cuối kỳBảng cân đối kế toánBáo cáo thu nhậpBáo cáo vốn chủThe Rules of the Game GAAP FASB SEC AICPA The rulesThe rule makersThe rule enforcersThe CPA regulatorsWhere Accountants WorkPrivate BusinessNonbusiness OrganizationsPublic Accountingaudittaxmanagement consultingEducational InstitutionsKết thúc chương 1