Bài giảng Pháp luật tài chính và ngân hàng - Vấn đề 6: Pháp luật về thuế xuất khẩu – thuế nhập khẩu

PHÁP LUẬT VỀ 
THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU
DHTM_VCU
VĂN BẢN PHÁP LUẬT
Thuế xuất khẩu – nhập khẩu 2016
Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định chi 
tiết, hướng dẫn thi hành luật thuế XK-NK
Thông tư 156/2011/TT-BTC về Danh mục 
hàng hóa xuất, nhập khẩu Việt Nam do 
Bộ Tài chính ban hành
Thông tư 193/2012/TT-BTC về Biểu thuế 
xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo 
danh mục mặt hàng chịu thuế
DHTM_VCU
I. TỔNG QUAN 
VỀ THUẾ XUẤT 
KHẨU – THUẾ 
NHẬP KHẨU
II.PHÁP LUẬT 
THUẾ XUẤT 
KHẨU – THUẾ 
NHẬP KHẨU
1. KHÁI NIỆM
2. ĐẶC ĐiỂM
1.KHÁI NIỆM
2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
3. CHỦ THỂ
4. CĂN CỨ & PP TÍNH THUẾ
5. T.TỰ T.TỤC THU NỘP 
3. VAI TRÒ
DHTM_VCU
I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK
1. Khái niệm
Là khoản tiền mà các tổ chức, cá nhân nộp
cho nhà nước khi có hành vi xuất, nhập
khẩu hàng hóa qua biên giới quốc gia.
DHTM_VCU
I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK
1. Khái niệm
BIÊN GIỚI
BIÊN GIỚI TRÊN ĐẤT LIỀN
RANH GIỚI VỚI KHU 
PHI THUẾ QUAN
BIÊN GIỚI TRÊN BIỂN
DHTM_VCU
KHU PHI THUẾ QUAN
Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh 
thổ Việt Nam, có ranh giới địa lý xác định, được thành 
lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; quan 
hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu này với bên 
ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. 
ĐIỀU KIỆN THÀNH LẬP KHU PHI THUẾ QUAN
 Có hàng rào cứng bao quanh khu;
 Không có dân sinh sống bên trong 
 Có qui chế kiểm soát hàng hóa ra vào chặt chẽ
I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK
1. Khái niệm
DHTM_VCU
A
Có đối tượng chịu thuế là các hàng hóa 
được phép vận chuyển qua biên giới
B
Mang tính gián thu tương đối
C
Bảo hộ sản xuất trong nước và điều tiết 
hoạt động xuất – nhập khẩu
I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK
2. Đặc điểm
DHTM_VCU
Bảo hộ sản xuất 
trong nước
Tăng khả năng 
cạnh tranh của 
HH trong nước
Thu hút vốn đầu 
tư nước ngoài
Cơ sở đảm phán 
trong TMQT, Mục 
tiêu chính trị khác
I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK
3. Vai trò
DHTM_VCU
QUY 
PHẠM 
PHÁP 
LUẬT
Đăng ký, kê khai, tính thuế
Nộp thuế, quyết toán thuế
Hoàn thuế, miễn giảm thuế
Xử lý vi phạm
Giải quyết tranh chấp
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
1. Khái niệm
DHTM_VCU
CỬA KHẨU QUỐC TẾ LÀO CAI
KHU PHI 
THUẾ 
QUAN
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
2. Đối tượng chịu thuế
DHTM_VCU
Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc
mượn đường qua cửa khẩu, biên giới
Việt Nam, Hàng hóa chuyển khẩu
Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hoá
viện trợ không hoàn lại
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
2. Đối tượng không chịu thuế
1
2
DHTM_VCU
KHU PHI 
THUẾ QUAN
NƯỚC 
NGOÀI
KHU PHI 
THUẾ 
QUAN
XUẤT
NHẬP
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
2. Đối tượng không chịu thuế
3
DHTM_VCU
PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK-NK
2. Đối tượng không chịu thuế
Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế 
tài nguyên của nhà nước khi xuất 
khẩu
DHTM_VCU
QUAN HỆ 
PHÁP 
LUẬT 
THUẾ
NGƯỜI THU 
THUẾ
NGƯỜI 
NỘP THUẾ
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
3. Chủ thể
DHTM_VCU
Là người trực tiếp đứng tên làm thủ tục
XK hoặc NK hàng hóa với nước ngoài
Hàng hóa đó thuộc đối tượng chịu thuế
xuất khẩu, thuế nhập khẩu
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
3. Chủ thể
ĐIỀU KIỆN
NGƯỜI NỘP
THUẾ
DHTM_VCU
Người nhận ủy thác xuất khẩu/nhập khẩu
cho người khác
Người trực tiếp làm thủ tục xuất khẩu / 
nhập khẩu cho chính mình
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
3. Chủ thể
THỰC TẾ
NGƯỜI NỘP
THUẾ
DHTM_VCU
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
3. Chủ thể
NGƯỜI THU 
THUẾ
CƠ QUAN
HẢI QUAN
CƠ QUAN
PHỐI HỢP
Bộ tài chính
Kho bạc nhà nước
Tổng cục thuế
UBND các cấp
TỔNG 
CỤC HẢI 
QUAN
CỤC HẢI 
QUAN
CHI CỤC
HẢI QUAN
DHTM_VC
THUẾ 
THEO TỶ 
LỆ PHẦN 
TRĂM
SỐ LƯỢNG HÀNG
GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT
THUẾ 
TUYỆT 
ĐỐI
SỐ LƯỢNG HÀNG
THUẾ SUẤT 
TUYỆT ĐỐI
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
DHTM_VCU
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
Để tính thuế cần xác định
GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT
THUẾ SUẤT 
TUYỆT ĐỐI
Là gì?
DHTM_VCU
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
GIÁ TÍNH THUẾ
HÀNG HÓA
XUẤT KHẨU
HÀNG HÓA
NHẬP KHẨU
DHTM_VCU
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU
Giá bán thực 
tế tại cửa khẩu 
xuất (giá FOB, 
giá DAF)
NGUYÊN TẮC
DHTM_VCU
•Giá tính thuế Xuất khẩu= Giá FOB/DAF
FOB (free on board – miễn trách nhiệm trên boong tầu nơi đi)
DAF (Delivered At Frontier-giao tại biên giới)
 Giá CIF = Giá FOB + Cước vận tải biển + Phí bảo hiểm đường 
biển.
DHTM_VCU
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU
Giá thực tế phải 
trả tính đến cửa 
khẩu nhập đầu 
tiên.
NGUYÊN TẮC
DHTM_VCU
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU
PHƯƠNG PHÁP
Là giá bán ghi trên hợp đồng mua bán hàng hóa
Là giá bán ghi trên hoá đơn thương mại và các chứng từ 
có liên quan
Trường hợp hàng hóa chưa có giá chính thức tại thời 
điểm đăng ký => khai báo giá tạm tính & nộp thuế 
chênh lệch trong 10 ngày từ khi chốt giá
DHTM_VCU
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU
Phương pháp trị giá giao dịch
PP trị giá giao dịch của hàng NK giống hệt
PP trị giá giao dịch của hàng NK tương tự
Phương pháp khấu trừ
Phương pháp tính toán
Phương pháp suy luận
1
2
3
4
5
6
PHƯƠNG 
PHÁP
DHTM_VCU
THUẾ SUẤT
THUẾ 
SUẤT 
VỚI 
HÀNG 
HOÁ 
XUẤT 
KHẨU
THUẾ 
SUẤT VỚI 
HÀNG 
HOÁ 
NHẬP 
KHẨU
TS THƯỜNG
TS ƯU ĐÃI
TS ƯU ĐÃI 
ĐẶC BIỆT
.
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
DHTM_VCU
THUẾ SUẤT
TUYỆT ĐỐI
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
Là thuế được ấn định bằng số tiền 
nhất định trên một đơn vị hàng hóa 
xuất khẩu, nhập khẩu
DHTM_VCU
THUẾ 
TUYỆT 
ĐỐI
SỐ LƯỢNG HÀNG
THUẾ SUẤT 
TUYỆT ĐỐI
354,759 
triệu đồng.
THUẾ 
NK CỦA 
Lamborghin
i Gallardo
GIÁ CHƯA THUẾ: 55.000$
GIÁ SAU THUẾ: 127.360 US
+ THUẾ NK: 354,759 triệu đồng
+ TỔNG THUẾ: 1.161.806.250 đồng, gồm 50 
% TTĐB và 10% VAT.
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
DHTM_VCU
THUẾ 
THEO TỶ 
LỆ PHẦN 
TRĂM
SỐ LƯỢNG HÀNG
GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT
30.255 USD 72%
THUẾ 
NK CỦA 
Lexus IS
GIÁ CHƯA THUẾ: 30.255$
THUẾ NK: 21.783,6$
 GÍA SAU THUẾ: 91.581,885 $
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
4. Căn cứ - phương pháp tính thuế
DHTM_VCU
NỘP TỜI KHAI
CƠ QUAN 
HẢI QUAN
THÔNG BÁO
TỜ KHAI HẢI QUAN
NGƯỜI NỘP 
KHAI THUẾ
Sau 8h làm việc
-Hàng XK: 30 ngày
-Hàng NK:
+ Hàng tiêu dùng: trc khi nhận hàng
+ Vật tư, nguyên liệu: 275 ngày
+ Hàng tạm nhập, tái xuất, tạm xuất hết hạn: 15 
ngày
+ T/h khác: 30 ngày
II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK
5. Trình tự - thủ tục nộp thuế
DHTM_VCU
II. Pháp luật về thuế XK-NK
6. Miễn thuế
Mục đích
Các trường hợp được miễn 
thuế
Thủ tục miễn thuế
DHTM_VCU
II.Pháp luật về thuế XK – NK
7. Hoàn thuế
Mục đích
Các trường hợp được hoàn 
thuế
Thủ tục hoàn thuế
DHTM_VCU